?靖江市审计局 尹婷
摘要：当今社会，信息化程度不断发展，“大数据”时代已然形成，它促使更多网络技术的产生，潜移默化地改变我们的生活。本文分析传统审计的不足和大数据审计的特色，将大数据与审计相结合，探究大数据审计实现路径。
关键字：大数据? 审计? 特色? 对策
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2015年12月12日，国家行政学院常务副院长马建堂在国家行政学院召开的“大数据与国家治理”圆桌论坛上表示“要积极拥抱使用大数据，以提高政府公共管理能力、公共服务水平、公共政策质量。”由此可见，合理利用和使用大数据进行管理和决策是审计部门需要关注的。将大数据与审计结合是一个值得研究的命题。
一、大数据相关概念
?“大数据”一词最早出现在麦肯锡公司2011年发布的《大数据：创新、竞争和生产力的下一个前沿领域》，对于“大数据”的定义，学术界尚未形成统一定论。其特征可总结为四点：大量、高速、多样和价值；大量在于其内容浩如烟海；高速在于其运行速度之快；多样在于数据种类的繁多；价值在于合理使用数据产值巨大。通过比较大数据与审计发现，大数据数据处理需要经过数据的采集，处理、统计、分析、挖掘的过程；而审计同样需要对数据进行收集、处理、统计、分析、挖掘。将大数据思维模式与审计监督活动结合，可以产生巨大效用。
二、传统审计与大数据审计区别
（一）传统审计弊端
首先，抽样结果难以全覆盖。抽样是指审计人员在审计项目实施时，从全部样本总体中随机抽取，使所有抽样单元都有相同的被抽取的概率，用样本来估计全体。审计风险和选择的样本大小、样本规模和抽样方法相关，由此可见，只要进行抽样，就一定会存在不可避免的抽样误差，对审计结果的准确性造成影响。
其次，数据获取度有限。审计证据分为内部证据和外部证据。一般情况，内部证据容易获取，外部证据取得主要是采用查账、现场核对实物，调取相关资料佐证等手段，数据获取难度较高。
最后，审计项目一般都设定具体时间限制。审计时间不足则项目成效严重受限，审计实施还要相关人员配合，使得效率低下。
（二）大数据下审计方法的特点
大数据下的审计主要是指审计人员利用通过大数据搜索，利用数据采集、分析方法，根据数据验证其经济活动的合法性，具有以下特点：
1.分析数据范围广。
即使面对大量的样本，也不再使用抽样的方法，降低了审计风险，提高了审计结果的准确性。比如福利彩票公益金审计中，民政部门发放所有公益金款项和发放对象都以数据形式保存在系统中，通过将整理好的数据导入数据库，通过数据库语言检索分析，就可以将不匹配违规发放人员名单筛选出来，不会有漏网之鱼。
2.方便使用外部数据。
大数据为被审计单位获取和利用外部数据创造了条件，可以解决传统审计难以获取、利用外部数据的固有弊端，提高审计效率和准确性。可以通过数据挖掘找出企业单位诚信档案、经营数据，与其实际纳税结果相匹配，检查存在偷税漏税等行为。
3．时间地点限制小
大数据下的审计工作主要利用网络，审计人员输入权限密码，获取相应的数据，并对其进行分析，得出结论由于大部分证据都存储在网络数据库中，审计人员不需要在被审计单位工作，也不用固定工作时间，需一台计算机和网络环境便可进行工作，增加了审计的灵活性。
三、大数据审计的实现
大数据审计相比传统审计可以可利用数据多，受到限制程度少，成本低、质量高，那么如何实现大数据审计呢？
1.思维模式的调整。要有大数据审计的思维模式，打破固有账册凭证审计的界限，利用大数据分析的理念，规范审计数据管理。运用审计“云”的思维，依托互联网，建立大数据审计平台。部分地区还保留着手工记账的方式，审计人员无法从电子设备获取其数据；市场上的财务软件门类众多，难以统一同一接口等，也给转变思维增加了难度。思维模式调整非一日之功，需要长期推进。
2.培养复合型人材。现在基层审计队伍中，能熟练掌握信息技术人员还处于少数。业务人员、信息技术人员、办公人员不能各自懂其领域的一部分，应该立足于改进管理方式，拓宽技术技能，加强审计各环节人员的配合，持续跟进后续教育培训，定期开展技术技能讲座，鼓励培养复合型人材，从而提高整体审计水平。
??? 3.提升数据处理能力。掌握数据采集、数据分析、数据存储技能，降低审计潜在风险。数据分析依照特定的数据库语言和条件限定对审计数据库中的数据进行审计分析；对被审计单位的数据进行分析，及时发现问题；审计人员根据经验进行审计数据的检索和挖掘并存储；共享成果至数据库中，方便审计组成员查看；制定详细的信息安全规范流程、设置密码采取必要的权限限制，从多方面加强信息安全管理。制定安全预警机制，排查风险，完善应急预案。
4.加大基础设施的建设。大数据审计是基于数据基础上，而数据需要一定的硬件设施作为载体。即使具备有硬件和软件支持，部分人员由于年龄或者认知等问题抵触电子信息化，不认同大数据审计模式。应大力推广大数据，培训数据采集软件使用，建设数据共享平台，提升计算机审计使用频率。利用云计算、数据挖掘、地理信息系统等技术。
我们正处于信息爆炸的时代，学习接纳数据、处理数据不仅能提升审计效能，而且增加审计证据的客观性、充分性。利用大数据的优势开展审计工作是必然的趋势，我们要主动将大数据思维融入审计方法之中，创新审计思路，拥抱数据时代。
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